Класифікація доходів і витрат і порядок їх визнання
1С: Підприємство 8.2 /
Бухгалтерія для України /
Облік доходів, витрат і прибутку
Зміст
Згідно п. 134.1.1 ПКУ прибуток визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143, з урахуванням правил, встановлених статтею 152.
Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, складаються з:
Доходів від операційної діяльності - доходів від реалізації товарів , Виконаних робіт, наданих послуг, в тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента і т. П.);
Інших доходів - доходи від операцій оренди / лізингу; вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг; суми безповоротної фінансової допомоги; безнадійної кредиторської заборгованості; суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду; дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів та інші;
Датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено нормами ст. 137 ПКУ; про Співвідноситься з субсчетами рахунків 71-76.
Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, включають:
витрати операційної діяльності, які співвідносяться з субсчетами 90 і 94 рахунку і рахунками 92 і 93:
собівартість реалізованих товарів (співвідноситься з субрахунком 902), виконаних робіт, наданих послуг формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу,
собівартість виготовлених і реалізованих товарів (співвідноситься з субрахунком 901), виконаних робіт, наданих послуг (співвідноситься з субрахунком 903) складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме (співвідноситься з субсчетами 23 рахунку):
прямих матеріальних витрат;
прямих витрат на оплату праці;
амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
загальновиробничі витрати (Співвідноситься з рахунком 91), які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку;
вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
інших прямих витрат, у тому числі витрати з придбання електричної енергії,
адміністративні витрати (співвідноситься з рахунком 92), спрямовані на обслуговування та управління підприємством,
витрати на збут (співвідноситься з рахунком 93), які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, про інші операційні витрати (співвідноситься з субсчетами 94 рахунку), які включають, наприклад, витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці; витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податків, в тому числі з питань законодавства, на придбання літератури, оплату Інтернет-послуг і передплату спеціалізованих періодичних видань; амортизацію наданих в оперативну оренду необоротних активів та т. д.,
інші витрати - фінансові витрати, інші витрати звичайної діяльності (співвідноситься з субсчетами рахунків 95-97 і 99 рахунком).
Витрати, що формують собівартість реалізації товарів, продукції та робіт, визнається витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку
Але це не означає, що бухгалтерська і податкова прибуток збігаються. Є кілька причин, за якими дані БО і НУ розходяться:
У податковому обліку визнаються тільки витрати, пов'язані з господарською діяльністю підприємства, а в бухгалтерському обліку - всі понесені витрати. У типовому рішенні витрати, не пов'язані з господарською діяльністю, відображаються по податковому призначенням "Нехоз. Д-сть" і не включаються в НУ;
Деяка категорія витрат в податковому обліку визнаються у визначених законодавством обсягах (нормах), а в БО - в повному обсязі. До них відносяться витрати на відрядження, на послуги від нерезидентів виду "консалтинг, маркетинг, інжиніринг та т. Д.". У типовому рішенні такі витрати нормуються регламентним документом для цілей НУ;
Деякі постачальники, в зв'язку з якими понесені витрати, визнаються "поганими", т. Е. Витрати, пов'язані з ними не включаються в НУ. Це, наприклад, фізичні особи суб'єкти підприємницької діяльності, нерезиденти з офшорних статусом. У типовому рішенні витрати за договорами з такими контрагентами не відбиваються в НУ (прапор в договорі);
Особливості перехідного періоду, коли в НУ не визнаються доходи і витрати, включені до складу валового доходу і валових витрат до
01.04.11.В типовому рішенні може управлятися користувачем вручну в документах купівлі-продажу;
Різний порядок обліку поточних ремонтів і витрат на поліпшення НА в БО і НУ. У типовому рішенні цей порядок можна встановити однаковим в налаштуванні " Облікова політика організацій ",
Різний термін використання НА в БО і НУ для цілей розрахунку амортизації і т. Д.
Починаючи з 2012 року, разом з податковою звітністю повинні здаватися бухгалтерська звітність і довідка, яка пояснює причини відмінності сум доходів, витрат і прибутку в БО і НУ.
Різниця між оцінкою активу або зобов'язання за даними фінансової звітності (БУ) і податковою базою (НУ) ділиться на:
Тимчасову різницю - виникає через розбіжності за часом включення в доходи (витрати) активів і зобов'язань в фінансовому обліку і податкової бази цього активу або зобов'язання; в наступних звітних періодах вона анулюється. Наприклад, суми амортизації НА при різних термінах використання для БО і НУ;
Постійну різницю - виникає через те, що дохід або витрата визнається тільки одним з обліків (бухгалтерським або податковим); не анулюється за в наступних звітних періодах. Наприклад, всі витрати не господарської діяльності.
Згідно П (С) БО 17 на суми тимчасових різниць між балансовою (БУ) і податковим прибутком в бухгалтерському обліку нараховується податок на прибуток і враховується у вигляді відстроченого податкового активу (ВПА) на 17 рахунку або відстроченого податкового зобов'язання (ВПЗ) на 54 рахунку.
Інші матеріали по темі:
маркетинг , загальновиробничі витрати , облікова політика організацій , загальновиробничі , доходи , інші , субрахунок , зобов'язання , актив , облікова політика , прибуток , послуги , дохід , витрати , витрата , продажу , собівартість , об'єкт , послуг , порядок , період , бухгалтерія , облік , рахунок
Матеріали з розділу: 1С: Підприємство 8.2 / Бухгалтерія для України / Облік доходів, витрат і прибутку
Інші матеріали по темі:
Джерела даних для розрахунків бюджетування
Переоцінка основних засобів
Загальносистемні механізми і принципи
запаси
Витрати підприємства та їх склад
Нас знаходять: класифікація доходів і витрат в податковому обліку, визначення доходів і витрат їх класифікація та визнання в бухгалтерському обліку, класифікація прибутків і витрат, поняття доходів і витрат класифікації, період визнання витрат в НУ, класифікація витрат України придбання дезактін, Класифікація витрат Україна, класифікація витрат в нУ і БО, класифікація витрат в податковому обліку, класифікація доходів і витрат в бу і ну
