Непрямі витрати з податку на прибуток

1. Що таке непрямі витрати
2. Відображення непрямих податків в декларації

Компанії, що займаються будь-яким видом діяльності, рано чи пізно стикаються з витратами. Вони бувають як непрямими, так і прямими. Витрати вносяться в податкову декларацію. Непрямі витрати по податку на прибуток відображаються у ряд. 040 декларації.

Що таке непрямі витрати

Згідно з податковим законодавством, всі витрати підприємства поділяються на непрямі і прямі. Якщо прямі витрати підприємства - це, перш за все, витрати виробництва, і вони виникають на основі продукції, що виготовляється або виконання будь-яких робіт, то витрати непрямі - це сукупність витрат, які безпосередньо пов'язані з виробництвом.

До непрямих відносяться:

• Загальновиробничі витрати. Це витрати на організацію, обслуговування і управління виробництвом. Наприклад, для ремонту верстата була виділена певна сума, яка відбилася в непрямих витратах.
• Загальногосподарські витрати. Ці витрати безпосередньо впливають на виробничий процес.

Витрати непрямі списуються саме в той проміжок, в якому вони були нараховані. Прямі ж розподіляються по всьому звітних періодів.

Який порядок розподілу витрат буде проводитися на підприємстві, безпосередньо залежить від виду діяльності організації.

Що ж таке непрямі витрати? У Податковому Кодексі в ст.318 сказано:

«Всі витрати підприємства, які не належать до прямих витрат і позареалізаційних, відносяться до непрямих». Підприємство самостійно визначає, що воно віднесе до непрямих або прямих витрат.

Прямі витрати:

• Заробітня плата.
• Орендна плата.
• Витрати на випуск продукції.

Тобто прямі витрати - це ті, які незмінні, а непрямі можуть змінюватися в залежності від позапланового витрати.

Розглянемо на прикладі, що відноситься до непрямих витрат.

Організація займається випічкою тортів. Провівши певну кількість продукції, вона відправила її на реалізацію в торгову точку. На підставі договору продукція підлягає поверненню після закінчення терміну придатності. Кондитерської була повернута частина продукції, яка пішла на переробку.

Податковий кодекс відносить ці витрати до прямих. Але є винятки, коли витрати при переробці продукції можуть списати в певний звітний період. Також законодавчо прописані певні види витрат:

Будь-яка дія підприємства повинно бути зафіксовано в декларації з податку на прибуток .

Відображення непрямих податків в декларації

Витрати непрямі в декларації з податку на прибуток відображаються у ряд. 040 пр.2, лист 02. І фіксуються від меншого до більшого. Деякі непрямі податки, які включені в рядок 040, формуються з інших рядків:

• 041 - збори і податки.
• 042 - амортизаційні премії (1, 2, 8, 9, 10).
• 043 - амортизаційні премії (3, 4, 5, 6, 7).
• 045 - витрати на соціальний захист.
• 047 - придбання земельних ділянок.
• 052 - витрати на НДДКР (Науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи).
• 046 - комерційні організації проставляють прочерк.

Рядки декларації 041-047, 052 не можуть бути більше показника в основний рядку 040.

Розглянемо на прикладі, як формуються непрямі витрати рядка 040.

Непрямі витрати компанії склали за 1 квартал 129 000 рублів. З них:

• 30 000 рублів - амортизаційна премія по автомобілям.
• 15 000 рублів - амортизаційна премія на ремонт будівлі.
• 5 000 рублів - платіж з податку на майно.
• 15 000 рублів - транспортний податок.
• 50 000 рублів - зарплата адміністративного відділу.
• 6 500 рублів - страхові внески із заробітної плати.
• 3 000 рублів - реклама.
• 2 000 рублів - комунальні послуги.
• 1 500 рублів - витрати на зв'язок.
• 1 000 рублів - придбання канцтоварів.

Ці суми в декларації відображаються так:

• 040 - сума в розмірі 129 000 рублів.
• 041 - сума в розмірі 20 000 рублів.
• 042 - сума в розмірі 30 000 рублів.
• 043 - сума в розмірі 15 000 рублів.

Якщо виникла така ситуація, що не було отримано прибутку, компанія все решта витрати може прийняти як непрямі. Витрати прямі, які безпосередньо прив'язані до прибутку, при розрахунку податку врахувати не можна. Непрямі ж витрати не прив'язуються безпосередньо до виручки (ст.318п.2НК).

Непрямі витрати організація може врахувати для зменшення податкової бази тоді, коли прибуток не була одержана.

Розподіл витрат на непрямі і прямі відбувається в кожній організації. Це безпосередньо стосується як бухгалтерського, так і управлінського обліку. Необхідність поділу встановлена ​​Податковим Кодексом Російської Федерації.

Якщо охоплювати широке, витрати бувають змінними. Вони можуть змінюватися від обсягу продукції, що випускається. Чим більше продукції випустило підприємство, тим більше витрат було понесено підприємством.

Непрямі ж витрати не залежать безпосередньо від випуску продукції.

Тобто можна сказати, що прямі витрати - це ті, які безпосередньо пов'язані з виробництвом, виконанням робіт. До них також відноситься заробітна плата і все те, що не змінюється протягом року.

Непрямі можуть змінюватися протягом звітного кварталу. Можуть змінюватися суми, пов'язані з тим чи іншим видом витрат.