Добові - 2017 розрізі податків

1. Страхові внески з добових
2. ПДФО з добових
3. Добові і податок на прибуток
4. облік добових

З 2017 роки не обкладають страховими внесками добові в розмірі, який встановлено Податковим кодексом. Добові понад такого ліміту, навіть якщо їх розмір прописаний в локальних нормативних актах компанії, обкладають як внесками, так і ПДФО 18.04.2017

При направленні в службове відрядження працівнику гарантується відшкодування витрат, пов'язаних зі службовим відрядженням, в тому числі додаткових витрат з проживання поза постійним місцем проживання (добові) (ст. 167, 168 ТК РФ).

У разі направлення у службове відрядження роботодавець зобов'язаний відшкодовувати працівнику витрати на проїзд і наймання житлового приміщення, додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові), інші витрати, зроблені працівником з дозволу і відома роботодавця.

Порядок і розміри відшкодування витрат, пов'язаних з відрядженнями, встановлюють у колективному договорі або локальному нормативному акті компанії.

Страхові внески з добових

З 2017 року ФНС Росії адмініструє порядок розрахунку і сплати страхових внесків до ПФР, ФФОМС і ФСС Росії (за винятком внесків на травматизм). У зв'язку з цим Податковий кодекс поповнився новим розділом 34 "Страхові внески". У ній викладені правила нарахування та сплати внесків.

Так, встановлено, що не підлягають обкладенню страховими внесками добові в розмірі:

• не більше 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території Російської Федерації;
• не більше 2500 рублів за кожний день перебування у закордонному відрядженні (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

До 2017 року добові не обкладалися страховими внесками в межах, встановлених самою компанією в її локальних нормативних актах.

Таким чином, з 2017 року добові понад даних норм слід обкладати внесками незалежно від того, прописані понадлімітні суми в локальних нормативних актах чи ні.

За загальним правилом дата здійснення виплат визначається як день їх нарахування (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датою отримання працівником доходу у вигляді наднормативних добових є день затвердження авансового звіту.

А значить, добові, які перевищують норми, включають в базу для обчислення страхових внесків в тому календарному місяці, в якому затверджений авансовий звіт працівника.

Нагадаємо, що після повернення з відрядження працівник зобов'язаний протягом трьох робочих днів подати авансовий звіт про витрачені у зв'язку з відрядженням сумах, в тому числі добових, і зробити остаточний розрахунок за виданим йому перед від'їздом у відрядження грошовим авансом на відрядження (п. 26 положення про відрядження, затв. пост. Уряду РФ від 13.10.2008 № 749).

Відзначимо, що добові не обкладають страховими внесками на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). При цьому розмір добових не має значення.

ПДФО з добових

Наднормативні добові також обкладають ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Обчислення ПДФО з наднормативних добових проводиться в останній день місяця, в якому затверджений авансовий звіт. А утримання обчисленого податку проводиться, наприклад, із суми зарплати. Утриманий ПДФО повинен бути перерахований до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати доходу (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3, 6 ст. 226 НК РФ).

Доходи у вигляді добових, що перевищують встановлені законом нормативи, при заповненні розділу 3 довідки за формою 2-ПДФО відображають за кодом доходу 4800 "Інші доходи" в місяці затвердження авансового звіту (листа Мінфіну Росії від 21.06.2016 № 03-04-06 / 36099 , від 06.10.2009 № 03-04-06-01 / 256, ФНС Росії від 19.09.2016 № БС-4-11 / 17537). А ось добові в межах норм не обкладають ПДФО і не відображають в довідці 2-ПДФО.

Понадлімітні добові також підлягають відображенню в розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО (затв. Наказом ФНС Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / 450 @).

ПРИКЛАД

Добові на відрядження по Росії були виплачені 13.03.2017. Їх розмір встановлений в локальному нормативному акті в сумі 1000 руб. на добу. Авансовий звіт за підсумками відрядження був затверджений 25.03.2017, зарплата за березень виплачена 05.04.2017. Перерахування ПДФО вироблено 06.04.2017.

Розділ 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за півріччя 2017 р слід заповнити таким чином (див. Нижче):

• рядок 100 "Дата фактичного отримання доходу" - останній день місяця, в якому затверджений авансовий звіт, - 31.03.2017;
• рядок 110 "Дата утримання податку" - дата виплати чергової зарплати - 05.04.2017;
• рядок 120 "Термін перерахування податку" - 06.04.2017;
• рядок 130 "Сума фактично отриманого доходу" - сума понадлімітних добових;
• рядок 140 "Сума утриманого податку" - утриманий ПДФО (лист ФНС Росії від 27.04.2016 № БС-4-11 / 7663).

Добові в 6-ПДФО

Добові і податок на прибуток

У 2017 році при розрахунку податку на прибуток добові нормувати не потрібно. Списувати їх компанія має право в розмірі, передбаченому внутрішніми документами: колективним договором, положенням про відрядження та іншими нормативно-правовими актами компанії.

Витрати на відрядження, в тому числі добові, враховують як інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. Визнають їх на дату затвердження авансового звіту. Це правило діє як при методі нарахування, так і при касовому методі (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ).

Страхові внески, обчислені з суми наднормативних добових, включають до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, на дату нарахування (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ).

облік добових

Добові, як частина відрядження, відносять до витрат по звичайних видах діяльності (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н).

Відрядні витрати приймають до обліку на дату затвердження авансового звіту керівником компанії.

ПРИКЛАД

У колективному договорі компанія встановила розмір добових - 1000 руб. за кожний день перебування у відрядженні на території Російської Федерації. Працівник пробув у відрядженні 6 днів. Було виплачено 6000 руб. добових.

Не підлягає обкладенню страховими внесками і ПДФО сума в розмірі 4200 руб. (6 дн. X 700 руб.). А ось сума, що перевищує норму, - 1800 руб., Підлягає обкладенню.

У бухгалтерському обліку будуть зроблені проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

- 6000 руб. - підзвітній особі видано добові;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

- 6000 руб. - визнані витрати у вигляді добових;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

- 234 руб. (1800 руб. X 13%) - утримано ПДФО з понадлімітних добових;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69

- 540 руб. (1800 руб. X (22% + 2,9% + 5,1%)) - нараховані страхові внески з суми наднормативних добових.

Розміри і порядок відшкодування та оподаткування добових

Актуальна бухгалтерія