Проводка нарахування страхових внесків на заробітну плату: особливості та правила оформлення

1. Внески з зарплати
2. Розрахунок страхових внесків: проводки
3. Нарахування пені: проводки
4. Перерахування внесків: проводки

Розрахунок з працівниками є однією з основних обов'язків кожного роботодавця. але крім нарахування заробітної плати керівництво компаній і підприємств зобов'язане проводити і інші внески і платежі з наступним відображенням їх в обліку. Одними з таких видів є внески до ФСС і ПФР. Тому знати, як оформляється проводка нарахування страхових внесків на заробітну плату, повинен кожен бухгалтер.

Внески з зарплати

Після нарахування оплати за працю відділ бухгалтерії повинен зробити переведення страхових внесків . Величина таких виплат безпосередньо залежить від роду діяльності компаній або підприємств, а також виду оподаткування. До того ж страхові внески складаються з наступних видів платежів:

• Нарахування до фонду соцстраху від нещасних випадків на підприємстві - 0.2-8.5%
• ФСС - 2.9%
• Відрахування до Пенсійного фонду РФ - 22%
• Перерахування на обов'язкове страхування в сфері медицини - 5.1%

Вище вказані основні ставки платежів страхового характеру на зарплату. Однак величина тарифів може варіюватися в залежності від сфери та специфіки діяльності підприємства. Так, пільги передбачені для організацій та ВП, які:

• Знаходяться на ССО
• Працюють в сегменті ОПК, медицини, будівництва соціальних об'єктів і інших
• Зайняті науковою діяльністю і розробкою нових технологій

В цілому пільги на страхові внески покладаються тим роботодавцям, які потрапляють по статтю № 427 НК РФ. Додатково внески до ФСС залежать від рівня шкідливості і небезпеки на виробництві. Чим вище дані показники, тим вище розмір переказів.

Розрахунок страхових внесків: проводки

Після нарахування ЗП співробітникам підприємства його власником або бухгалтером розраховуються і нараховуються страхові внески за них, розмір яких обчислюється на підставі встановлених в законі правил.

Варто відзначити, що якщо установа або організація в своєму розпорядженні кілька структурними підрозділами, то перерахування внесків здійснюється з урахуванням того з якою саме виробничою сферою пов'язаний працівник.

приклад:

На підприємстві за грудень 2017 року нарахована зарплата величиною в 550 тис. Рублів, в т. Ч. Для робітників на виробництві - 300 тис. Руб. і для відділу управління - 150 тис. рублів.

Згідно з вищезазначеними умовами, були виконані перерахування на соціальні потреби, сумарною величиною 80 тис. Рублів в ПФ РФ, в т. Ч. За трудящих на виробництві - 60 тис. Рублів і за керівний відділ - 30 тис. Руб. Додатково фонд соцстраху склав 4200 і 2100 рублів.

В результаті були підраховані внески зі страхування, проводка яких показує витрати по кожному відділу компанії:

• Дт 20 - Кт 69.01 - 60 тис. В ПФ РФ за трудящих на виробничому цеху
• Дт 26 - Кт 69.01 - 30 тис. В ПФ РФ на заробітну плату відділу управління
• Дт 20 - Кт 69.01 - 4200 перерахування за травматизм і небезпека осіб, які працюють на виробництві
• Дебет 26 - Кредит 69.11 - 2100 перерахування за травматизм працівників відділу управління компанією
• Дебет 69.01 - Кредит 51 - 90 тис. Переводяться до держбюджету страхові платежі, в бухгалтерській документації відображається загальна сума, що підлягає перерахуванню до ПФР
• Дебет 69.11 - Кредит 51 - 6300 переводяться до держбюджету страхові перерахування, проводка відображає суму нарахувань до ФСС.

Компанія займається виготовленням пиломатеріалів, застосовує спрощену систему оподаткування і користується пільговими ставками по страхових внесках.

Нарахування пені: проводки

пеня являє собою суму, призначену до сплати в особливих випадках і розраховану у відсотках від суми прострочення. Як правило, розмір становить одна трьохсот частину від ставки рефінансування за кожний день.

Але з жовтня 2017 роки для юридичних осіб схеми розрахунку цього платежу змінилися і в залежності від періоду утворення заборгованості її розмір може складати від 1/150 до 1/300 СР на недоїмку. Загальний розмір буде визначатися шляхом просто підсумовування.

Оплата такого нарахування можлива компанією як в добровільному порядку, так і за отриманим повідомленням, що надає ФНС після перевірки . Для відображення пені в проводках до основного рахунку 69 додаються субрахунка.

Проведення для операцій по рахунках виглядають так:

• Нарахування / донарахування - 99; 69
• Оплата - 69; 51

Якщо при перерахуванні було встановлено, що крім пені є недоїмка, платник повинен погасити її. У разі спочатку неправильного розрахунку суми недоїмка донараховується за алгоритмом звичайного розрахунку платежів: дебет рахунку витрат - Кт 69.

Передбачено спеціальні правила відображення часу проведення операцій:

• При добровільній сплаті проводка датується так само, як і складена довідка-розрахунок
• При оплаті після перевірки датою стає вступ в силу рішення по ній

Для перерахування пені нарахованої ФСС потрібно керуватися роз'ясненнями Мінфіну РФ. Сама проводка виглядає наступним чином:

• Нарахування пені - Дт 26/44, Кт 69
• Оплата з розрахункового рахунку - Дт 69, Кт 51

Період прострочення для розрахунку пені, що підлягає до сплати в ИФНС , По страх. внесках розраховується починаючи з дня, який настав за встановленою датою оплати. Закінчується період датою, що передує фактичній оплаті.

За травматичним внескам кількість днів прострочення вважається з дня, на який встановлений строк сплати до дати внесення коштів включно.

Перерахування внесків: проводки

Роботодавці повинні своєчасно переводити внески. Так, для страхових платежів передбачено погашення не пізніше 15 числа. Відлік йде з місяця, який слідує за моментом їх нарахування.

При ігноруванні термінів на платника накладається пеня, а в окремих випадках і додаткові штрафні санкції. Оплата проводиться через рахунок компанії, а при закритті заборгованості в облікових документах вказують: Дебет 69 Кредит 51.

Розрахунок оплати праці працівникам - основна робота відділів бухгалтерії підприємств. Для безпомилкового обліку всіх можливих операцій, фахівцям важливо знати головні аспекти проводки по зарплаті.